EMPRESA "ABC " |
||||||||
La empresa ABC se dedica al comercio de articulos
de computación denominados ¨A¨ y ¨B¨ presenta
|
||||||||
la siguiente información sobre pronostico de
ventas asi:
|
||||||||
PRODUCTO
|
I TRIMESTRE
|
II TRIMESTRE
|
III TRIMESTRE
|
IV TRIMEST
|
||||
ARTICULO ¨A¨
|
||||||||
Cantidad
|
5000
|
7000
|
7000
|
15000
|
||||
Precio
|
10,00
|
10,00
|
12,00
|
12,00
|
PRODUCTO
|
I TRIMESTRE
|
II TRIMESTRE
|
III TRIMESTRE
|
IV TRIMEST
|
||||
ARTICULO ¨B¨
|
||||||||
Cantidad
|
5000
|
7000
|
7000
|
15000
|
||||
Precio
|
10,00
|
10,00
|
12,00
|
12,00
|
||||
El gerente desea
trabajar a partir de 2005 con base en presupuestos, y para ello, a inicio de
dici_
|
||||||||
embre del 2004
solicita al gerente financiero y contador que reunan toda la información
necesaria
|
||||||||
y elaboren los
presupuestos de: ventas, compras y costo de ventas, gastos operacionales,
efectivo y
|
||||||||
estados
financieros proforma.
|
EMPRESA ABC
|
||||||||
PRESUPUESTO DE VENTA 2005
|
||||||||
PRODUCTO
|
I TRIMESTRE
|
II TRIMESTRE
|
III TRIMESTRE
|
IV TRIME
|
||||
ARTICULO "A"
|
||||||||
CANTIDAD
|
5000
|
7000
|
7000
|
15000
|
||||
PRECIO $
|
10,00
|
10,00
|
12,00
|
12,00
|
||||
SUBTOTAL
|
50,000
|
70,000
|
84,000
|
180,000
|
||||
ARTICULO "B"
|
||||||||
CANTIDAD
|
2000
|
2000
|
5000
|
9000
|
||||
PERCIO $
|
8,00
|
9,00
|
10,00
|
10,00
|
||||
SUBTOTAL
|
16,000
|
18,000
|
50,000
|
90,000
|
||||
SUMAN
|
66,000
|
88,000
|
134,000
|
270,000
|
Tomando los datos del Presupuesto de ventas de la
empresa ABC y la información adicional que a
|
||||||||
continuacion se presenta, prepare el PRESUPUESTO
DE COMPRAS DE 2005.
|
||||||||
1. L a gerencia ha dispuesto que el inventario
final se incremente en 10% en relación con el inicial,
|
||||||||
que es de 1300 unidades de ¨A¨ y de 1000 de ¨B¨.
Este inventario permitira atender las ventas del
|
||||||||
proximo periodo sin riesgos de
desasbastecimiento.
|
||||||||
2. Al 31 de diciembre de 2004 el costo unitario
es:
|
||||||||
Articulo ¨A¨, $ 6,00
|
||||||||
Articulo ¨B¨, $ 4,00
|
||||||||
3. El indice de inflación promedio sera de 2%
mensual.
|
||||||||
4. El calendario de compras sera
trimestral. Se adquirira la cantidad prevista al comienzo de cada
|
||||||||
period.
|
||||||||
5. Los proveedores respetaran las condiciones de
pago del año anterior: contado 60% la diferencia
|
||||||||
a credito de 90 dias.
|
2. CEDULA
CANTIDAD POR ADQUIRIR
|
||||||||
CONCEPTO
|
I TRIMESTRE
|
II TRIMESTRE
|
III TRIMESTRE
|
IV TRIMESTRE
|
||||
A
|
B
|
A
|
B
|
A
|
B
|
A
|
B
|
|
INVENTARIO FINAL
|
1430
|
1100
|
1430
|
1100
|
7000
|
1100
|
1430
|
1100
|
REQUERIDO PARA
VENDER
|
5000
|
2000
|
7000
|
2000
|
8430
|
5000
|
5000
|
9000
|
TOTAL NECESARIO
|
6430
|
3100
|
8430
|
3100
|
1430
|
6100
|
16430
|
10100
|
(-) INVENTARIO
INICIAL
|
1300
|
1000
|
1430
|
1100
|
7000
|
1100
|
1430
|
1100
|
POR COMPRAR
|
5130
|
2100
|
7000
|
2000
|
5000
|
15000
|
9000
|
Para determinar la cantidad por comprar en el I
trimestre, se procedera asi:
|
||||||||
Articulo ¨A¨
|
Unidades
|
|||||||
Se calcula el IF, según decision de gerencia
(1300 + 130)
|
= 1430
|
|||||||
(+) se suma la cantidad que se aspira
vender
|
= 5000
|
|||||||
(=) unidades requeridas
|
= 6430
|
|||||||
(-) unidades disponibles en II
|
=1300
|
|||||||
Unidades de ¨A¨ que se van a comprar en el
periodo
|
= 5130
|
|||||||
Articulo ¨B¨
|
||||||||
Se calcula el IF, (inicial+ 10%) = (1000 + 100)
|
= 1100
|
|||||||
(+) se suma la cantidad que se aspira
vender en el trimestre
|
= 2000
|
|||||||
(=) unidades requeridas
|
= 3100
|
|||||||
(-) unidades disponibles en II
|
= 1000
|
|||||||
Unidades de ¨B¨ que se van a comprar en el
periodo
|
= 2100
|
|||||||
CALCULO DE PRECIOS UNITARIOS
|
||||||||
PRODUCTO
|
#####
|
######
|
#####
|
#####
|
######
|
|||
ARTICULO "A"
|
6,00
|
6,00
|
6,36
|
6,72
|
7,08
|
|||
ARTICULO "B"
|
4,00
|
4,00
|
4,24
|
4,48
|
4,72
|
|||
Los precios unitarios se proyectan en función de
la tasa de inflación prevista en la fecha ultima de pago y la
|
||||||||
de la compra efectiva. Por ejemplo: el lote que
se va comprar a inicios del IV trimestre se calcula de la
|
||||||||
siguiente manera:
|
||||||||
Precio unitario de ¨A¨ a diciembre / del 200x
|
= $6,00
|
|||||||
(+) la inflacion acumulada de 9 meses y de 2%
mensual (18%)
|
= $1.08
|
|||||||
Precio unitario a octubre / del 200x
|
= $7,08
|
EMPRESA "ABC"
|
||||||
3. PRESUPUESTO DE COMPRAS
|
||||||
PRODUCTO
|
I TRIMESTRE
|
II TRIMESTRE
|
III TRIMESTRE
|
IV TRIMESTRE
|
||
ARTICULO "A"
|
||||||
CANTIDAD
|
5130
|
7000
|
7000
|
15000
|
||
PRECIO UNI.
|
6,00
|
6,36
|
6,72
|
7,08
|
||
SUBTOTAL
|
30,780
|
44,520
|
47,040
|
106,200
|
||
ARTICULO "B"
|
||||||
CANTIDAD
|
2100
|
2000
|
5000
|
9000
|
||
PRECIO UNI.
|
4,00
|
4,24
|
4,48
|
4,72
|
||
SUBTOTAL
|
8,400
|
8,480
|
22,400
|
42,480
|
||
TOTAL
|
39,180
|
53,000
|
69,440
|
148,680
|
EMPRESA "ABC"
|
||||
PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTA
|
||||
CONCEPTO
|
ARTICULO "A"
|
ARTICULO "B"
|
||
INVENTARIO INICIAL
|
$ 7.800,00
|
$ 4.000,00
|
||
COMPRAS
|
$ 228.540,00
|
$ 81.760,00
|
||
(-) INVENTARIO FINAL
|
$ 9.539,00
|
$ 4.939,00
|
||
(=) COSTO DE VENTAS
|
$ 226.801,00
|
$ 80.821,00
|
El costo de venta se obtiene de multiplicar el
precio unitario promedio por las unidades que se van a vender.
|
||||||||
pueden existir variaciones si se utilizan otros
metodos de valoracion.
|
||||||||
El año anterior 2004, según el Estado de
Resultados, los gastos devengados fueron:
|
||||||||
Condiciones para calcular el valor
de los gastos en 2005
|
||||||||
1. La inflación sera de 2% por mes.
|
||||||||
2. Los sueldos subiran desde abril en 15%
|
||||||||
3. Las comisiones se calculan en 5% en frelación
con el monto de ventas
|
||||||||
4. La energia electrica subira en 3% desde abril
de 2005
|
||||||||
5. El monto de los activos fijos ascienden a $
25.072,00; se deprecian 5% anual ( incluye un vehiculo
|
||||||||
que se comprara en enero de 2005)
|
||||||||
6. Para publicidad, se destinaran $ 2.000,00
anuales, que se ejecutaran desde el mes de marzo de 2005, en
|
||||||||
valores mensuales identicos.
|
||||||||
7. El contrato de arriendo preve un incremento de
$50,00 trimestrales desde septiembre de 2005.
|
||||||||
8. El valor de la movilización no sufrira
modificaciones
|
||||||||
9. Los pagos se efectuan de contado, dentro del
trimestre
|
||||||||
10. La compra de utiles de oficina se hara en dos
lotes iguales, al inicio de cada semestre de 2005
|
||||||||
EMPRESA "ABC"
|
||||||||
PRESUPUESTO DE GASTOS OPERACIONALES
|
||||||||
CONCEPTO CONDICION
|
I TRIMESTRE
|
II TRIMESTRE
|
III TRIMESTRE
|
IV TRIM
|
||||
GASTOS ADMINISTRATIVOS
|
||||||||
Sueldos 3
|
3,000
|
3,600
|
3,600
|
3,600
|
||||
Servicios
Básicos 4
|
2,075
|
2,137,25
|
2,137,25
|
2,137,25
|
||||
Depreciación 5
|
313,40
|
313,40
|
313,40
|
313,40
|
||||
Utiles de
Oficina 1
|
15,00
|
172,50
|
||||||
SUBTOTAL
|
5,538,40
|
6,050,65
|
6,223,15
|
6,050,65
|
||||
GASTOS COMERCIALES
|
||||||||
Comisiones 3
|
4,125,00
|
6,150,00
|
6,700,06
|
13,500,00
|
||||
Movilizaciones 8
|
1,100,00
|
1,100,00
|
1100,00
|
1100,00
|
||||
Publicidad 6
|
200,00
|
600,00
|
600,00
|
600,00
|
||||
Arriendo 7
|
750,00
|
750,00
|
800,00
|
800,00
|
||||
SUBTOTAL
|
6,175,00
|
8,600,00
|
9,200,06
|
16,000,00
|
||||
TOTAL
|
11,713,40
|
14,650,65
|
15,423,21
|
22,050,65
|
||||
PRESUPUESTO DE INVERSION
|
||||||||
Para preparar el presupuesto de activos fijos (
propiedad, planta y equipo se procede a:
|
||||||||
* Identificar y evaluar las necesidades de
renovación de maquinas, equipo, vehiculos, etc, que cada
|
||||||||
sector de la empresa ara constar en el formato de
requerimientos presupuestarios.
|
||||||||
* Evaluar las recomendaciones de profesionales
respecto a adecuar, construir o reconstruir las instalacions,
|
||||||||
edificios y demas espacios fisicos
|
||||||||
* Evalua la conveniensa economica de invertir en
nuevos puntos de venta (sucursales, agencias)
|
||||||||
u otros proyectos de expansion.
|
||||||||
* De creerle oportuno, y economico, se debebn
incorporar en el plan de inversiones los requerimientos
|
||||||||
necesario
|
||||||||
* Se pide preparar el PRESUPUESTO DE
ACTIVOS FIJOS, a partir de los siguientes datos:
|
||||||||
1. Es indispensable la adquisición de un camión
de reparto que cueste $22.000,00 valor que se cancelara en
|
||||||||
4 letras trimestrales de $ 5.500,00
c/u a partir de enero de 2005
|
||||||||
2. La remodelación del edificio de la empresa
demandara una inversión de $5.000,00; estos trabajos se
|
||||||||
iniciaran en noviembre de 2005 y se efectuaran
liquidaciones mensuales de $1.000,00.
|
PRESUPUESTO DE INVERSIÓN
|
||||||||
Para preparar el presupuesto de activos fijos (
propiedad, planta y equipo se procede a:
|
||||||||
* Identificar y evaluar las necesidades de
renovación de maquinas, equipo, vehiculos, etc, que cada
|
||||||||
sector de la empresa ara constar en el formato de
requerimientos presupuestarios.
|
||||||||
* Evaluar las recomendaciones de profesionales
respecto a adecuar, construir o reconstruir las instalacions,
|
||||||||
edificios y demas espacios fisicos
|
||||||||
* Evalua la conveniensa economica de invertir en
nuevos puntos de venta (sucursales, agencias)
|
||||||||
u otros proyectos de expansion.
|
||||||||
* De creerle oportuno, y economico, se debebn
incorporar en el plan de inversiones los requerimientos
|
||||||||
Necesario
|
||||||||
* Se pide preparar el PRESUPUESTO DE
ACTIVOS FIJOS, a partir de los siguientes datos:
|
||||||||
1. Es indispensable la adquisición de un camión
de reparto que cueste $22.000,00 valor que se cancelara en
|
||||||||
4 letras trimestrales de $ 5.500,00
c/u a partir de enero de 2005
|
||||||||
2. La remodelación del edificio de la empresa
demandara una inversión de $5.000,00; estos trabajos se
|
||||||||
iniciaran en noviembre de 2005 y se efectuaran
liquidaciones mensuales de $1.000,00.
|
EMPRESA "ABC"
|
||||||||
CEDULA PRESUPUESTARIA
|
||||||||
CONCEPTO
|
COSTO
|
PAGOS
|
||||||
I TRIMESTRE
|
II TRIMESTRE
|
III TRIMESTRE
|
IV TRIM
|
|||||
VEHICULO
|
22,000,00
|
5,500,00
|
5,500,00
|
5,500,00
|
5,500,00
|
|||
REMODELACION
|
5,000,00
|
2,000,00
|
||||||
TOTAL
|
27,000,00
|
5,500,00
|
5,500,00
|
5,500,00
|
7,500,00
|
PRESUPUESTO DE CAJA
|
||||||||
El modelo tradicional del presupuesto de caja que
funciona adecuadamente y que se usa en este ejemplo es el
|
||||||||
siguiente:
|
EMPRESA "ABC"
|
||||||||
CEDULA PRESUPUESTARIA DE CAJA
|
||||||||
CONCEPTO
|
I TRIMESTRE
|
II TRIMESTRE
|
III TRIMESTRE
|
IV TRIMESTRE
|
TOTAL
|
PE. REF.
|
||
VENTAS PRONOSTICADAS
|
66000
|
88000
|
134000
|
270000
|
558000
|
|||
1. ENTRADA DE EFECTIVO
|
||||||||
COBRANZAS VENTAS AL CONTADO AL 5%
|
33000
|
44000
|
67000
|
135000
|
279000
|
Cedula 1
|
||
3 meses de credito 50%
|
37000
|
33000
|
44000
|
67000
|
181000
|
135000
|
||
Total ingresos por venta
|
70000
|
77000
|
111000
|
202000
|
460000
|
|||
2. SALIDAS DE EFECTIVO
|
||||||||
Compra mercaderia (2)
|
71508
|
47472
|
62864
|
116984
|
298828
|
Cedula 3
|
||
Gastos Adm y comerciales
|
10575
|
12438
|
14956
|
21588
|
59557
|
59472 - cedula 5
|
||
Compra vehiculo
|
5500
|
5500
|
5500
|
5500
|
22000
|
cedula 6
|
||
Remodelación
|
2000
|
2000
|
3000
|
|||||
TOTAL SALIDA DEL EFECTIVO
|
87583
|
65410
|
83320
|
146072
|
382385
|
|||
3. PRESUPUESTO DE CAJA
|
||||||||
Entradas de caja
|
70000
|
77000
|
111000
|
202000
|
||||
(-) salidas de caja
|
87583
|
65410
|
83320
|
146072
|
||||
(=) flujo neto de caja
|
-17583
|
11590
|
27680
|
55928
|
||||
(+) saldo inicial de caja
|
39928
|
50000
|
50000
|
50000
|
||||
(=) SALDO FINAL CAJA SIN
FINANCIAMIENTO
|
22345
|
61590
|
77680
|
105928
|
||||
FINANCIAMIENTO (3) (+) Contratcion de
prestamos
|
27655
|
|||||||
(-) pago de prestamos
|
27655
|
|||||||
(-) pago de interes
|
1660
|
1660 gastos
|
||||||
(-) colocacion de inversiones temporales
|
11590
|
10110
|
66173
|
|||||
(+) Recuperacion de inversiones temporales
|
11590
|
10110
|
||||||
(+) cobro de intereses
|
155
|
135
|
1172
|
|||||
= SALDO FINAL DE CAJA CON FIN
|
50000
|
50000
|
50000
|
50000
|
Inc por cobrar 882 renta
|
EMPRESA ABC
|
|
||||||||||||
ESTADO DE RESULTADOS
|
|
||||||||||||
PARA EL AÑO 2004
|
|
||||||||||||
REFERENCIA
|
|
||||||||||||
Ventas
|
558.000,00
|
Cédula 1
|
|
||||||||||
(-)Costo de ventas
|
- 3.076.222,00
|
Cédula 4
|
|
||||||||||
(=) Utilidad bruta
|
250.378,00
|
|
|||||||||||
(-) Gastos operacionales
|
- 62.465,00
|
Cédula 5
|
|
||||||||||
Administracion
|
23.405,00
|
|
|||||||||||
Comerciales
|
37.400,00
|
|
|||||||||||
Interes Bancario
|
1.660,00
|
Cédula 7
|
|
||||||||||
+ Rendimientos financioeros
|
1.172,00
|
Cédula 7
|
|
||||||||||
(=) Utilidad del ejercicio
|
189.085,00
|
|
|||||||||||
(-) 15% participacion trabajadores
|
- 28.363,00
|
|
|||||||||||
(=) Utilidad antes del impuesto a la renta
|
160.722,00
|
|
|||||||||||
(-) 25% Impuesto a la renta
|
- 40.180,00
|
|
|||||||||||
(=) Utilidad neta
|
120.542,00
|
|
|||||||||||
|
|||||||||||||
|
|||||||||||||
|
|||||||||||||
EMPRESA ABC
|
|||||||||||||
BALANCE GENERAL
|
|||||||||||||
AL 1 DE ENERO DEL 2005
|
|||||||||||||
ACTIVOS
|
PASIVOS
|
||||||||||||
CAJA- BANCOS
|
$ 39.928,00
|
PROVEEDORES
|
$ 48.000,00
|
||||||||||
MERCADERIAS
|
$ 11.800,00
|
PRESTAMOS BANCARIOS
|
$ 3.000,00
|
||||||||||
CLIENTES
|
$ 37.000,00
|
DEUDAS A LARGO PLAZO
|
$ 18.000,00
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MUEBLES Y ENSERES
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$ 3.072,00
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(-) DEP. ACUM.
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-
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PATRIMONIO
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CAPITAL
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$ 17.000,00
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TOTAL ACTIVOS
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$ 91.800,00
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UTILIDADES RETENIDAS
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$ 5.800,00
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TOTAL PASIVO Y PATRIM
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$ 91.800,00
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EMPRESA ABC
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BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO
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AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2004
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ACTIVO
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PASIVO
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Caja- Bancos
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50.000,00
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Proveedores
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62.472,00
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Inversiones temporales
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66.173,00
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Imp. Renta por pagar
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40.180,00
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Int. Por cobrar
|
882,00
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Part. Trab. Por pagar
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28.363,00
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Mercaderia (1)
|
14.478,00
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Préstamos Bancarios
|
3.000,00
|
||||
Clientes
|
135.000,00
|
Deudas/ Largo Plazo
|
18.000,00
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||||
Muebles y enseres
|
3.072,00
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PATRIMONIO
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(-) Depreciación acumulada
|
- 148,00
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Capital
|
17.000,00
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Vehículos
|
22.000,00
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Utilidad retenida
|
5.800,00
|
||||
(-) Depreciación acumulada
|
- 1.100,00
|
Utilidad del ejercicio
|
120.542,00
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Remodelación
|
5.000,00
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TOTAL ACTIVOS
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295.357,00
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TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
|
295.357,00
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Calculo del origen de los saldos:
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Caja- Bancos. Se tome el presupuesto de caja y se obtiene
el saldo mínimo requerido, que es de $ 50.000,00
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Mercaderias. Se toma el presupuesto de compras - anexo de
costo de ventas - Fijece en el inventario final
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que dice.
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Art. A 1.403* 6,67= $9539,00
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Art. B 1.100* 4,49 = 4.939,00
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El nuevo saldo =
14.478,00
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Proveedores. Observe el presupuesto de caja, el la
columna de pendientes en la linea de proveedores; encontrar que el pasivo
asciende a $ 59.472,00 y $ 3.000,00, que es adeuda al encargado de la
remodelación.
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Capital. Como no existen datos de aumentos o
retiros, se asume que el saldo inicial de $ 17.000,00 se mantendra al
31/12/2004
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