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martes, 3 de julio de 2012

EJERCICIO DE PRESUPUESTOS




EMPRESA  "ABC "


La empresa ABC se dedica al comercio de articulos de computación denominados ¨A¨ y ¨B¨ presenta
la siguiente información sobre pronostico de ventas asi:
PRODUCTO
I TRIMESTRE
II TRIMESTRE
III TRIMESTRE
IV TRIMEST
ARTICULO ¨A¨
Cantidad
5000
7000
7000
15000
Precio
10,00
10,00
12,00
12,00
PRODUCTO
I TRIMESTRE
II TRIMESTRE
III TRIMESTRE
IV TRIMEST
ARTICULO ¨B¨
Cantidad
5000
7000
7000
15000
Precio
10,00
10,00
12,00
12,00
El gerente desea trabajar a partir de 2005 con base en presupuestos, y para ello, a inicio de dici_
embre del 2004 solicita al gerente financiero y contador que reunan toda la información necesaria
y elaboren los presupuestos de: ventas, compras y costo de ventas, gastos operacionales, efectivo y
estados financieros proforma.

EMPRESA ABC
PRESUPUESTO DE VENTA 2005
PRODUCTO
I TRIMESTRE
II TRIMESTRE
III TRIMESTRE
IV TRIME
ARTICULO  "A"
CANTIDAD
5000
7000
7000
15000
PRECIO $
10,00
10,00
12,00
12,00
SUBTOTAL
50,000
70,000
84,000
180,000
ARTICULO "B"
CANTIDAD
2000
2000
5000
9000
PERCIO $
8,00
9,00
10,00
10,00
SUBTOTAL
16,000
18,000
50,000
90,000
SUMAN
66,000
88,000
134,000
270,000

Tomando los datos del Presupuesto de ventas de la empresa ABC y la información adicional que a
continuacion se presenta, prepare el PRESUPUESTO DE COMPRAS DE 2005.
1. L a gerencia ha dispuesto que el inventario final se incremente en 10% en relación con el inicial,
que es de 1300 unidades de ¨A¨ y de 1000 de ¨B¨. Este inventario permitira atender las ventas del
proximo periodo sin riesgos de desasbastecimiento.
2. Al 31 de diciembre de 2004 el costo unitario es:
Articulo ¨A¨, $ 6,00
Articulo ¨B¨, $ 4,00
3. El indice de inflación promedio sera de 2% mensual.
4. El calendario de compras sera trimestral.  Se adquirira la cantidad prevista al comienzo de cada
period.
5. Los proveedores respetaran las condiciones de pago del año anterior: contado 60%  la diferencia
a credito de 90 dias.


2. CEDULA CANTIDAD POR ADQUIRIR
CONCEPTO
I TRIMESTRE
II TRIMESTRE
III TRIMESTRE
IV TRIMESTRE
A
B
A
B
A
B
A
B
INVENTARIO FINAL
1430
1100
1430
1100
7000
1100
1430
1100
REQUERIDO PARA VENDER
5000
2000
7000
2000
8430
5000
5000
9000
TOTAL NECESARIO
6430
3100
8430
3100
1430
6100
16430
10100
(-) INVENTARIO INICIAL
1300
1000
1430
1100
7000
1100
1430
1100
POR COMPRAR
5130
2100
7000
2000
5000
15000
9000
Para determinar la cantidad por comprar en el I trimestre, se procedera asi:
Articulo ¨A¨
Unidades
Se calcula el IF, según decision de gerencia (1300 + 130)
 = 1430
 (+) se suma la cantidad que se aspira vender
 = 5000
 (=) unidades requeridas
  = 6430
(-) unidades disponibles en II
 =1300
Unidades de ¨A¨ que se van a comprar en el periodo
 = 5130
Articulo ¨B¨
Se calcula el IF, (inicial+ 10%) = (1000 + 100)
 = 1100
 (+) se suma la cantidad que se aspira vender en el trimestre
 = 2000
 (=) unidades requeridas
  = 3100
(-) unidades disponibles en II
 = 1000
Unidades de ¨B¨ que se van a comprar en el periodo
 = 2100
CALCULO DE PRECIOS UNITARIOS
PRODUCTO
#####
######
#####
#####
######
ARTICULO "A"
6,00
6,00
6,36
6,72
7,08
ARTICULO "B"
4,00
4,00
4,24
4,48
4,72
Los precios unitarios se proyectan en función de la tasa de inflación prevista en la fecha ultima de pago y la
de la compra efectiva. Por ejemplo: el lote que se va comprar a inicios del IV trimestre se calcula de la
siguiente manera:
Precio unitario de ¨A¨ a diciembre / del 200x
 = $6,00
(+) la inflacion acumulada de 9 meses y de 2% mensual (18%)
 = $1.08
Precio unitario a octubre / del 200x
 = $7,08

EMPRESA "ABC"
3. PRESUPUESTO DE COMPRAS
PRODUCTO
I TRIMESTRE
II TRIMESTRE
III TRIMESTRE
IV TRIMESTRE
ARTICULO "A"
CANTIDAD
5130
7000
7000
15000
PRECIO UNI.
6,00
6,36
6,72
7,08
SUBTOTAL
30,780
44,520
47,040
106,200
ARTICULO "B"
CANTIDAD
2100
2000
5000
9000
PRECIO UNI.
4,00
4,24
4,48
4,72
SUBTOTAL
8,400
8,480
22,400
42,480
TOTAL
39,180
53,000
69,440
148,680

EMPRESA "ABC"
PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTA
CONCEPTO
ARTICULO "A"
ARTICULO "B"
INVENTARIO INICIAL
$ 7.800,00
$ 4.000,00
COMPRAS
$ 228.540,00
$ 81.760,00
(-) INVENTARIO FINAL
$ 9.539,00
$ 4.939,00
(=) COSTO DE VENTAS
$ 226.801,00
$ 80.821,00

El costo de venta se obtiene de multiplicar el precio unitario promedio por las unidades que se van a vender.
pueden existir variaciones si se utilizan otros metodos de valoracion.
El año anterior 2004, según el Estado de Resultados, los gastos devengados fueron:

Condiciones para calcular el valor de los gastos en 2005
1. La inflación sera de 2% por mes.
2. Los sueldos subiran desde abril en 15%
3. Las comisiones se calculan en 5% en frelación con el monto de ventas
4. La energia electrica subira en 3% desde abril de 2005
5. El monto de los activos fijos ascienden a $ 25.072,00; se deprecian 5% anual ( incluye un vehiculo
que se comprara en enero de 2005)
6. Para publicidad, se destinaran $ 2.000,00 anuales, que se ejecutaran desde el mes de marzo de 2005, en
valores mensuales identicos.
7. El contrato de arriendo preve un incremento de $50,00 trimestrales desde septiembre de 2005.
8. El valor de la movilización no sufrira modificaciones
9. Los pagos se efectuan de contado, dentro del trimestre
10. La compra de utiles de oficina se hara en dos lotes iguales, al inicio de cada semestre de 2005
EMPRESA "ABC"
PRESUPUESTO DE GASTOS OPERACIONALES
CONCEPTO                    CONDICION
I TRIMESTRE
II TRIMESTRE
III TRIMESTRE
IV TRIM
GASTOS ADMINISTRATIVOS
Sueldos                                           3
3,000
3,600
3,600
3,600
Servicios Básicos                         4
2,075
2,137,25
2,137,25
2,137,25
Depreciación                                5
313,40
313,40
313,40
313,40
Utiles de Oficina                         1
15,00
172,50
SUBTOTAL
5,538,40
6,050,65
6,223,15
6,050,65
GASTOS COMERCIALES
Comisiones                                  3      
4,125,00
6,150,00
6,700,06
13,500,00
Movilizaciones                           8
1,100,00
1,100,00
1100,00
1100,00
Publicidad                                    6
200,00
600,00
600,00
600,00
Arriendo                                       7
750,00
750,00
800,00
800,00
SUBTOTAL
6,175,00
8,600,00
9,200,06
16,000,00
TOTAL
11,713,40
14,650,65
15,423,21
22,050,65
PRESUPUESTO DE INVERSION
Para preparar el presupuesto de activos fijos ( propiedad, planta y equipo se procede a:
* Identificar y evaluar las necesidades de renovación de maquinas, equipo, vehiculos, etc, que cada
sector de la empresa ara constar en el formato de requerimientos presupuestarios.
* Evaluar las recomendaciones de profesionales respecto a adecuar, construir o reconstruir las instalacions,
 edificios y demas espacios fisicos 
* Evalua la conveniensa economica de invertir en nuevos puntos de venta (sucursales, agencias)
u otros proyectos de expansion.
* De creerle oportuno, y economico, se debebn incorporar en el plan de inversiones los requerimientos
necesario
 * Se pide preparar el PRESUPUESTO DE ACTIVOS FIJOS, a partir de los siguientes datos:
1. Es indispensable la adquisición de un camión de reparto que cueste $22.000,00 valor que se cancelara en
4 letras trimestrales  de $ 5.500,00 c/u a partir de enero de 2005
2. La remodelación del edificio de la empresa demandara una inversión de $5.000,00; estos trabajos se
iniciaran en noviembre de 2005 y se efectuaran liquidaciones mensuales de $1.000,00.

PRESUPUESTO DE INVERSIÓN
Para preparar el presupuesto de activos fijos ( propiedad, planta y equipo se procede a:
* Identificar y evaluar las necesidades de renovación de maquinas, equipo, vehiculos, etc, que cada
sector de la empresa ara constar en el formato de requerimientos presupuestarios.
* Evaluar las recomendaciones de profesionales respecto a adecuar, construir o reconstruir las instalacions,
 edificios y demas espacios fisicos 
* Evalua la conveniensa economica de invertir en nuevos puntos de venta (sucursales, agencias)
u otros proyectos de expansion.
* De creerle oportuno, y economico, se debebn incorporar en el plan de inversiones los requerimientos
Necesario
 * Se pide preparar el PRESUPUESTO DE ACTIVOS FIJOS, a partir de los siguientes datos:
1. Es indispensable la adquisición de un camión de reparto que cueste $22.000,00 valor que se cancelara en
4 letras trimestrales  de $ 5.500,00 c/u a partir de enero de 2005
2. La remodelación del edificio de la empresa demandara una inversión de $5.000,00; estos trabajos se
iniciaran en noviembre de 2005 y se efectuaran liquidaciones mensuales de $1.000,00.





EMPRESA "ABC"
CEDULA PRESUPUESTARIA
CONCEPTO
COSTO
PAGOS
I TRIMESTRE
II TRIMESTRE
III TRIMESTRE
IV TRIM
VEHICULO
22,000,00
5,500,00
5,500,00
5,500,00
5,500,00
REMODELACION
5,000,00
2,000,00
TOTAL
27,000,00
5,500,00
5,500,00
5,500,00
7,500,00

PRESUPUESTO DE CAJA
El modelo tradicional del presupuesto de caja que funciona adecuadamente y que se usa en este ejemplo es el
siguiente:


EMPRESA "ABC"
CEDULA PRESUPUESTARIA DE CAJA
CONCEPTO
I TRIMESTRE
II TRIMESTRE
III TRIMESTRE
IV TRIMESTRE
TOTAL
PE. REF.
VENTAS PRONOSTICADAS
66000
88000
134000
270000
558000
1. ENTRADA DE EFECTIVO
COBRANZAS VENTAS AL CONTADO AL 5%
33000
44000
67000
135000
279000
Cedula 1
 3 meses de credito 50%
37000
33000
44000
67000
181000
135000
Total ingresos por venta
70000
77000
111000
202000
460000
2. SALIDAS DE EFECTIVO
Compra mercaderia (2)
71508
47472
62864
116984
298828
Cedula 3
Gastos Adm y comerciales
10575
12438
14956
21588
59557
59472 -   cedula 5
Compra vehiculo
5500
5500
5500
5500
22000
cedula 6
Remodelación
2000
2000
3000
TOTAL SALIDA DEL EFECTIVO
87583
65410
83320
146072
382385
3. PRESUPUESTO DE CAJA
Entradas de caja
70000
77000
111000
202000
 (-) salidas de caja
87583
65410
83320
146072
 (=) flujo neto de caja
-17583
11590
27680
55928
 (+) saldo inicial de caja
39928
50000
50000
50000
 (=) SALDO FINAL CAJA SIN FINANCIAMIENTO
22345
61590
77680
105928
FINANCIAMIENTO (3) (+) Contratcion de prestamos  
27655
 (-) pago de prestamos
27655
 (-) pago de interes
1660
1660 gastos
 (-) colocacion de inversiones temporales
11590
10110
66173
(+) Recuperacion de inversiones temporales
11590
10110
(+) cobro de intereses
155
135
1172
 = SALDO FINAL DE CAJA CON FIN
50000
50000
50000
50000
Inc por cobrar 882 renta


EMPRESA ABC

ESTADO DE RESULTADOS

PARA EL AÑO 2004

REFERENCIA

Ventas
        558.000,00  
Cédula 1

 (-)Costo de ventas
-   3.076.222,00  
Cédula 4

 (=) Utilidad bruta
        250.378,00  

 (-) Gastos operacionales
-         62.465,00  
Cédula 5

Administracion
         23.405,00  

Comerciales
         37.400,00  

Interes Bancario
           1.660,00  
Cédula 7

 + Rendimientos financioeros
             1.172,00  
Cédula 7

 (=) Utilidad del ejercicio
        189.085,00  

 (-) 15% participacion trabajadores
-         28.363,00  

 (=) Utilidad antes del impuesto a la renta
        160.722,00  

 (-) 25% Impuesto a la renta
-         40.180,00  

 (=) Utilidad neta
        120.542,00  




EMPRESA ABC
BALANCE GENERAL
AL 1 DE ENERO DEL 2005
ACTIVOS
PASIVOS
CAJA- BANCOS
 $         39.928,00
PROVEEDORES
 $         48.000,00
MERCADERIAS
 $         11.800,00
PRESTAMOS BANCARIOS
 $           3.000,00
CLIENTES
 $         37.000,00
DEUDAS A LARGO PLAZO
 $         18.000,00
MUEBLES Y ENSERES
 $           3.072,00
(-) DEP. ACUM.
  -
PATRIMONIO
CAPITAL
 $         17.000,00
TOTAL ACTIVOS
 $         91.800,00
UTILIDADES RETENIDAS
 $           5.800,00
TOTAL PASIVO Y PATRIM
 $         91.800,00

EMPRESA ABC
BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2004
ACTIVO
PASIVO
Caja- Bancos
           50.000,00  
Proveedores
            62.472,00  
Inversiones temporales
           66.173,00  
Imp. Renta por pagar
            40.180,00  
Int. Por cobrar
                 882,00  
Part. Trab. Por pagar
            28.363,00  
Mercaderia (1)
           14.478,00  
Préstamos Bancarios
              3.000,00  
Clientes
         135.000,00  
Deudas/ Largo Plazo
            18.000,00  
Muebles y enseres
             3.072,00  
PATRIMONIO
 (-) Depreciación acumulada
-               148,00  
Capital
            17.000,00  
Vehículos
           22.000,00  
Utilidad retenida
              5.800,00  
 (-) Depreciación acumulada
-            1.100,00  
Utilidad del ejercicio
          120.542,00  
Remodelación
             5.000,00  
TOTAL ACTIVOS
         295.357,00  
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
          295.357,00  


Calculo del origen de los saldos:
Caja- Bancos. Se tome el presupuesto de caja y se obtiene el saldo mínimo requerido, que es de $ 50.000,00
Mercaderias. Se toma el presupuesto de compras - anexo de costo de ventas - Fijece en el inventario final
que dice.
Art. A 1.403* 6,67= $9539,00
Art. B 1.100* 4,49 = 4.939,00
El nuevo saldo     = 14.478,00
Proveedores. Observe el presupuesto de caja, el la columna de pendientes en la linea de proveedores; encontrar que el pasivo asciende a $ 59.472,00 y $ 3.000,00, que es adeuda al encargado de la remodelación.
Capital. Como no existen datos de aumentos o retiros, se asume que el saldo inicial de $ 17.000,00 se mantendra al 31/12/2004



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